Кассовая дисциплина ККТ и БСО - Бухгалтер 5+
 
23 | 10 | 2017

 

 

 

Бухгалтер 5+

Предприниматель на «упрощенке»: как брать

деньги для личных нужд и устанавливать

кассовый лимит

Индивидуальные предприниматели

Кассовая дисциплина, ККТ, БСО

С этого года порядок ведения кассовых операций распространяется и на предпринимателей. В том числе и тех, которые применяют «упрощенку». Новые правила вызвали много вопросов. Можно ли теперь брать наличные из кассы на свои расходы? Как отразить эту операцию в документах? Что предпринять, если на конец дня в кассе оказалась сумма, превышающая лимит?

 Вопросов — правда ли, что индивидуальный предприниматель в любой момент может взять из кассы деньги на личные нужды?

Да, это так. С одной стороны, предприниматели должны выполнять Указание Банка России от 20.06.2007 №1843-У , в котором оговорены цели, на которые можно тратить наличные деньги, например на выплату зарплаты. Вместе с тем они имеют право как собственники изымать денежные средства, в том числе и выручку, на личные нужды. Это следует из пункта 1 статьи 861 ГКРФ.

Обо всех нововведениях читайте в справочнике «Кассовые изменения -2012»

А каким образом оформить эту операцию? И зачем предпринимателю устанавливать кассовый лимит, если он может взять любую сумму?

— Предприниматель, обнаружив в кассе нежелательный остаток, может оформить расходный кассовый ордер по форме №0310002 на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

В результате излишек будет изъят из кассы и окажется в его кармане, который кассой не является. Хотя, если рассуждать логически не как бухгалтер, расхода не возникает, ведь перемещаются личные деньги гражданина. Что касается второго вопроса, то Положение Центробанка РФ от 12.10.2011 № 373-П принято, чтобы контролировать оборот наличных денежных средств в России.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Порядок ведения кассовых операций предпринимателями и организациями не зависит от объекта налогообложения по УСН. Поэтому для вас актуальны все нюансы, изложенные в данном материале.

С кассой понятно. А следует ли отражать в Книге учета доходов и расходов изъятие предпринимателем денег на личные нужды?

Нет, подобные операции не нужно фиксировать в Книге учета . Дело в том, что она является регистром налогового учета. А «упрощенцы» в налоговом учете могут учитывать лишь расходы из закрытого перечня пункта 1 статьи 346.16 НКРФ. Причем, чтобы признать эти расходы, они должны быть обоснованными и направленными на получение дохода. Это основные условия ( п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НКРФ ).

Изъятие же денежных средств из кассы на собственные нужды не соответствует признакам расходов для целей УСН. Поэтому предпринимателю не нужно записывать в графу 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов такие затраты.

Теперь о кассовом лимите. Нужен ли этот лимит, если поступление наличных минимально, скажем один раз в квартал? Ведь все расчеты предпринимателя проходят через расчетный счет.

Да, лимит установить нужно, даже если поступление наличной выручки незначительно. Дело в том, что Положение №373-П распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с наличными деньгами, независимо от объема средств. Это следует из пункта 1.2 Положения № 373-П.

Для справки

Формула для расчета лимита остатка наличных денег в кассе зависит от того, получает предприниматель выручку в кассу или только снимает наличные в банке.

Поэтому предприниматель обязан самостоятельно рассчитать лимит остатка наличных денег в соответствии с формулами, указанными в приложении к Положению , и сдавать его в банк ( п. 1.3 Положения № 373-П ).

Обратите внимание, что за нарушение правил ведения кассовых операций организации и индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Об этом напоминает и ФНС России в письме от 21.12.2011 №АС-4-2/21794@ . Штраф в этом случае составит от 40000 до 50000 руб. для организаций и от 4000 до 5000 руб. для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей ( ст. 2.4 КоАП РФ ).

Предположим, предприниматель, применяющий УСН, продает в розницу товары. Лимит остатка наличных у него утвержден. Как быть, если на конец дня в кассе остается сумма, превышающая установленный лимит, а банк, чтобы ее сдать, закрыт?

В данном случае есть три способа выхода из ситуации.

Первый — предприниматели, равно как и организации, могут превысить лимит в дни выдачи зарплаты, а также в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни проходят операции по кассе. Это правило закреплено в пункте 1.4 Положения № 373-П . Следовательно, нарушения порядка ведения кассы в этом случае не будет.

Второй — предприниматель или кто-то из наемных работников может деньги, превышающие лимит, взять под отчет. Для этого нужно написать заявление в произвольной форме и заполнить расходный кассовый ордер по форме №0310002 .Цели подотчета должны быть связаны с предпринимательской деятельностью. Например покупка ГСМ, товарно-материальных ценностей, канцелярских принадлежностей и т. п.

В течение трех дней после того, как закончится срок подотчета (а период, на который выдаются подотчетные суммы, должен быть указан в заявлении о выдаче денег), подотчетному лицу нужно отчитаться ( п. 4.4.Положения № 373-П ). Для этого оформляют авансовый отчет. Если деньги не были потрачены, их нужно внести в кассу согласно приходному кассовому ордеру по форме №0310001.

А третий вариант — это изъятие денег для личных нужд?

Да. Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, и вся выручка, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, если это не связано с предпринимательской деятельностью ( п. 1 ст. 861 ГКРФ ). Таким образом, как я уже говорила, предпринимателю достаточно оформить расходный кассовый ордер по форме №0310002 на себя с формулировкой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды». Обратите внимание: каждый выписанный приходный или расходный кассовый ордер следует отражать в кассовой книге ( п. 5.2 Положения № 373-П ).

Решения для нескольких сотен ситуаций в справочнике «Главбух на "упрощенке"»

Вот еще вопрос наших читателей. Парикмахерская, применяющая УСН, рассчитывает лимит кассы и сдает в банк выручку каждые семь дней. Нужно потратить наличные — закупить косметические средства и вернуть долг по договору займа. В лимит эти операции не укладываются. Как поступить — сдать деньги в банк, а потом снять со счета для оплаты этих расходов или в банк можно сдать сумму уже после оплаты необходимых затрат?

Сдавать деньги в банк, а потом их снимать на нужды парикмахерской не нужно. Салон должен сначала оплатить расходы, связанные с осуществлением своей деятельности (закупка косметических средств и возврат займа). Сделать это можно путем выдачи денег под отчет, выписав расходный кассовый ордер по форме №0310002 .

Обратите внимание

Кассир может выдать деньги под отчет только на основании заявления подотчетного лица. Это заявление подписывает руководитель или индивидуальный предприниматель, указывая сумму и срок подотчета.

Еще раз напомню, что с этого года действует новый порядок оформления денег под отчет. Сначала работник (подотчетное лицо) пишет заявление в произвольной форме. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги. Об этом сказано в пункте 4.4 Положения № 373-П.

Далее в течение трех дней подотчетное лицо, получившее денежные средства на закупку косметических средств и возврат займа, обязано составить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Если деньги не будут потрачены (или будут потрачены не полностью), их остаток нужно внести обратно в кассу на основании приходного кассового ордера по форме №0310001.

Если после всех расходов салона лимит кассы не будет превышен, сдавать денежные средства в банк нет необходимости.

Следующий вопрос от индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и ЕНВД. Как ему рассчитывать лимит остатка кассы?

Никаких особенностей нет. Лимит такому предпринимателю нужно рассчитать по одной из общих формул, указанных в приложении к Положению ( п. 1.3 Положения № 373-П ). Дело в том, что новый порядок ведения кассовых операций распространяется на всех предпринимателей независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.

Важен сам факт оборота наличных денежных средств. При совмещении УСН и ЕНВД лимит остатка наличных денег следует рассчитывать в целом по всем видам деятельности предпринимателя.

Разъясните такой вопрос. Фирма на УСН является посредником — продает проездные билеты. И согласно договору она перечисляет деньги принципалу раз в три дня за вычетом своего вознаграждения. Как установить лимит остатка по кассе в этом случае?

Фирма обязана самостоятельно рассчитать лимит остатка наличных денег в кассе по формулам, указанным в приложении к Положению ( п. 1.3 Положения № 373-П ). Ведь лимит устанавливают независимо от вида деятельности, которую ведет фирма или предприниматель. Значит, такая компания, осуществляя посредническую деятельность, обязана так же, как и любая другая фирма, получающая выручку, установить лимит по кассе.

А как будут учитываться при расчете лимита остатка по кассе денежные средства, которые получены от реализации билетов?

В расчете участвуют все деньги, полученные от реализации билетов, вне зависимости от того, что часть из них является доходом принципала. Это связано с тем, что порядок расчета лимита наличных денег базируется на факте прихода в кассу организации денежных средств и хранения их там.

Оптимальные кадровые решения для компании, в которой летом нет работы

24 июля В некоторых компаниях в летние месяцы деятельности почти нет. Как оптимально организовать работу сотрудников в период сезонного затишья? Что лучше: объявить простой или отправить сотрудников в отпуск? В этом материале вы найдете ответы на все вопросы.   

Отпуск с последующим увольнением: учитываем все особенности

10 июля Сотрудник написал заявление на отпуск с последующим увольнением? Данная статья поможет найти все подводные камни этой процедуры и оформить ее по правилам.   

Платить НДФЛ с отпускных по итогам месяца крайне опасно

4 июля Минфин и ФНС России выпустили актуальное письмо от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139, от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698@. Его тема - НДФЛ с отпускных.   

Как прошлые отпуска повлияют на общий отпускной стаж

8 июня За время своей работы сотрудник может уходить в разные отпуска: оплачиваемые или за свой счет. Как это изменит количество дней отдыха, которые ежегодно полагаются работнику? Читайте от этом в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата».   

Чиновники вновь поменяли порядок заполнения больничных листов

18 апреля Документ: Приказ Минздравсоцразвития России от 24 января 2012 г. № 31н. Зарегистрирован Минюстом России 6 апреля 2012 г. № 23739.
Что изменилось в работе: Указывать итоговую сумму пособия в больничном листе нужно с учетом НДФЛ.
Вступил в силу: 22 апреля 2012 года.

В больничном нужно будет указывать общую сумму начисленного пособия с учетом НДФЛ

24 февраля Не успели бухгалтеры до конца освоиться с заполнением новых больничных, как чиновники опять корректируют правила. Поправки также коснутся и сдачи отчетности. На что сегодня стоит обратить особое внимание столичным бухгалтерам, оформляя листок нетрудоспособности? Как его грамотно заполнить? Как составить форму-4 ФСС?

Фонд платит пособия напрямую. Что меняется в работе бухгалтерии?

9 августа Отделения ФСС РФ постепенно переходят на прямые выплаты социальных пособий. В планах фонда — перевод на эту систему всех страхователей.

Расчет пособия совместителю должен быть единым по всем местам работы

18 июня Определять сумму декретных по всем местам работы можно только по новым или только по прежним правилам.   

Как по всем правилам выдать деньги на командировку

С 1 января 2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций. Он внес изменения, в том числе, в порядок выдачи денег на командировочные расходы. Как правильно оформить затраты на командированного работника читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата».  

Работника отправили на однодневный семинар

6 февраля 2012 Что понадобится сделать: Если в табеле учета рабочего времени вы отмечаете отсутствие работника, то ему придется оформить командировку. Стоимость семинара можно учесть как затраты на образовательные или консультационные услуги.

Какие документы потребуются на безвизовых иностранцев из стран СНГ

3 августа Многие российские работодатели принимают на работу временно пребывающих иностранных граждан из СНГ (Содружества Независимых Государств). В статье наших коллег из журнала «Зарплата» речь пойдет о документах, связанных с трудовой деятельностью иностранцев из стран с безвизовым режимом въезда.   

Иностранный сотрудник без разрешения на работу может обойтись компании в 800 тыс. рублей

26 мая Каким образом компаниям оформлять иностранных работников? Как получить квоты, дающие право трудоустраивать мигрантов? 

Ответы на шесть сложных вопросов о НДФЛ с доходов, которые ваша компания выплачивает подрядчикам

17 апреля Чем поможет эта статья: Даже в самых запутанных ситуациях вы правильно и вовремя удержите НДФЛ с доходов подрядчика. И без проблем перечислите налог в бюджет.
От чего убережет: Вы не допустите досадных ошибок, которые могут привести к пеням и штрафам за недоплату НДФЛ по итогам налоговой проверки.

Требуется быстрое решение: компания впервые заключила договор подряда с «физиком»

24 февраля 2011 Что понадобится сделать: С вознаграждения исполнителю — гражданину РФ удержите НДФЛ и начислите взносы в ПФР и ФОМС. Для иностранного подрядчика дейст-вуют особые правила.

С выходного пособия, не предусмотренного Трудовым кодексом, надо удержать НДФЛ

18 октября 2011 Документ: Письмо ФНС России от 20 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15323@.
Что изменилось в работе: Пособие, которое получает работник при выходе на пенсию, не прописано в Трудовом кодексе РФ. Значит, с него надо удержать налог.

Лимит матпомощи при рождении ребенка, не облагаемый НДФЛ, надо делить между супругами

21 марта 2011 Документ: Письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/ 9-36 .
Что изменилось в работе: Если ваша компания выплачивает матпомощь при рождении ребенка обоим родителям, необлагаемый лимит в 50 000 руб. поделите между ними.

Фонд платит пособия напрямую. Что меняется в работе бухгалтерии?

9 августа Отделения ФСС РФ постепенно переходят на прямые выплаты социальных пособий. В планах фонда — перевод на эту систему всех страхователей.  

Получить документы для детских пособий можно в электронном виде

6 февраля 2012 Документ: Приказ Минздравсоцразвития России от 14 октября 2011 г. № 1177н. Зарегистрирован Минюстом России 6 декабря 2011 г. № 22511.
Что изменилось в работе: Заявления, справки и другие сведения, необходимые для назначения и выплаты детских пособий, сотрудник вправе представить на дискете, диске или по Интернету с электронной подписью.

Найдите две ошибки, из-за которых неправильно удержали НДФЛ с сотрудника

12 июля За успешное выполнение плана продаж по итогам полугодия сотруднице вручили подарок и оплатили поездку в санаторий. Бухгалтер удержал НДФЛ с зарплаты работницы, стоимости ее подарка и путевки. Попробуйте найти две ошибки, допущенные бухгалтером при исчислении налога.   6277,35

Организация оплачивает обеды сотрудников. Как это учесть при расчете налогов?

4 июля Руководитель компании решил, что теперь расходы на питание сотрудников организация возьмет на себя. В такой ситуации для бухгалтера самое важное - выбрать правильный вариант

Кто на сайте

Сейчас 60 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте